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附件9如何看懂企业会计报表

附件9-如何看懂企业《会计报表》

财务工作的职业经理人离职后的职业总结

一个大学毕业生入职财务到成为财务专家的路程（1）

第一章老板如何看懂《会计报表》

作为老板，对于自己企业的实际经营状况，如果每日同员工在一起工作，也知道一些轮廓和大政方针。但是，要清楚详细的企业优势、困难、问题，则需要沉下心来多听听财务人员的回报，多学习企业财务知识及其实际应用。

然后，老板在思考中掌握财务逻辑，产生自己的企业管理方法。

老板看懂财务报表的目的，并不是成为专业的会计人士，没必要把每个科目，每个分类，子分类，每个细节都搞的那么清楚。老板只是通过财务人员及其财务数据去理解公司，能看懂公司的财务报表数据指标代表的意义。财务报表代表就是一家公司的整体运转，通过数字反映公司经营的健康程度。

老板看懂报表的主要项目数据，笔者认为，主要是这五个方面：

1、毛利率和净利率。这两项指标越高代表公司挣钱能力越强。一家公司能保持高毛利率，特别是高于同行的毛利率，绝对有其独特的竞争力。

毛利率高的企业有三大优势：技术优势、品牌优势、成本优势。产品品牌导致售价能坚挺且逐步上涨，规模扩大而使得单位成本下降，故而利润空间不断加大，这就是一家健康成长的公司的数据展示。

2、存货和应收账款。库存有计划的压缩、甚至是零库存，销售回款高而坏账少，这两项数据反映公司健康的指标。如果存货多就会占用大量资金和人力物力，资金周转就很困难；如果应收账款高，一般都是赊账多，生意难做，产品的竞争力差，资金回收困难。笔者认为，这是要迈向企业破产的节奏。

存货和应收账款都高，在企业经营管理中，首先体现在“现金流”上。现金流是所有金融企业和股东们看重的一个指标，现金流差，甚至是净现金流不足，则企业管理和经营一定出现了困难和破败迹象。

3、企业负债（即借钱少）。正常的企业都需要向外借钱，只是将资产负债率控制在30%以内，就是健康的积极的发展之中。资产负债率30%-50%，则表示企业现金流自营利不足，但也是可以自我修复阶段；若是超过50%，则代表着风险。

4、增资扩股和股东分红。很多企业为了稳定和长远地快速发展，尤其是一些IT企业和高科技企业，不断地进行A轮、B轮、C轮股权融资。那么，这种融资在财务人眼里就是“增值扩股”，在公司的股本和股东人数上不断增加，从理论上讲股权融资不是“借款”，更不是“外债”。为企业发展，不断地融资来烧钱了，期望以规模化挤垮其他竞争者，从而获得未来的回报。笔者认为，这种融资，或者说这种资金回报周期太长，不利于变现。

优点是融到钱，还不用支付利息；

缺点是融到钱，却增加了股权和股东分红的资格。

5、现金流的流动性。

现金流，尤其是净现金流，笔者认为，说白了就是净流入的资金的多少，代表着盈利和资金周转快的趋势；还是净流出的资金的多少，则是亏损和囤货和回收资金差的坏消息。纯粹的现金流动平衡，对股东来讲是没有什么意义的，只是养活了公司员工而已。

现金流周而复始的运转，仅仅不是代表企业还活着这么简单。

老板看见净现金流为负值，企业运营成了恶性循环，公司也长久不了了。

银行家看见净现金流为正值，企业积极向上，经营和获利盘良好。银行家中库存的钱，恨不得明天就借给你一大笔供老板使用。

6、投入产出率。这是老板很看重的一个指标，对于一个项目的最初的判断，就依赖于这个指标；对于一个企业一定期间的经营业绩，也依赖于这个指标。

这个指标意味着，投入恒定的情况之下，获得的多少，决定项目的成败。

所以，综合以上六大指标，笔者认为，通过《会计报表》看企业健康指标，这每一项指标就好比身体的体检一样，老板都要定期去检查；这样，才能了解企业，发现问题解决问题，突破指标数据就要调整方向。

第二章外部认识如何看透《财务报表》

假如银行、股东、关联业务单位都很关心企业经营，就应该注意以下指标：

一、运营状况分析主要考察企业的资产状况、经营能力和盈利能力。

（1）资产负债率=负债总额/全部资产总额考察企业长期债务趋势，是反映长期偿债能力的晴雨表。一般控制在30~50%为最佳。

（2）应收账款周转率（次数、平均收账期）＝赊销净额／应收账款平均余额反映企业一定时期收回应收账款的效率如何及损失程度。应收账款周转越快资产营运效率越高，不仅有利于及时收回货款，减少坏账损失的可能性，而且有利于提高资产的流动性，增强企业短期偿债能力。

（3）存货周转率=产品销售成本/存货平均余额反映企业存货的库存时间和转移速度。该指标直接影响企业获利能力。

（4）销售利润率=产品销售利润/产品销售成本表明企业最终成果占销售成果的比重。与该指标类似的指标还有销售毛利率、边际贡献率等，销售毛利率反映了销售业务的成本盈利水平；边际贡献率反映产品本身的初步盈利水平。

（5）成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额考察企业成本费用与利润的关系，说明1元成本实现多少利润。

（6）资产报酬（收益）率＝（净收益＋利息费用＋所得税）/资产平均总额考察企业运用全部资本的收益率，衡量资产运用效率的高低。

二、通过财务分析的方法从财务报表中看出企业经营状况

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。财务分析的方法有很多种，主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。（一）趋势分析法。趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式:1、重要财务指标的比较。它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法：（1）定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额（2）环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:环比动态比率＝分析期数额÷前期数额2、会计报表的比较。会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。3、会计报表项目构成的比较。这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为％，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。笔者认为，在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：（1）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；（2）剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；（3）应用例外原则，应对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。（二）比率分析法。比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。根据分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三种:1、构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为:构成比率＝某个组成部分数额/总体数额。利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。2、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。3、相关比率。它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。如流动比率。比率分析法的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。采用这一方法时对比率指标的使用该注意以下几点:（1）对比项自的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关性，把不相关的项目进行对比是没有意义的。（2）对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致。（3）衡量标准的科学性。运用比率分析，需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况作出评价。通常而言，科学合理的对比标准有：①预定目标，②历史标准；③行业标准；④公认标准。（三）因素分析法。因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象：综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

三、从财务报表中分析企业存在的问题

笔者认为，针对企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。　　一看利润表，对比今年收入与去年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上今年的收入比去年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在50%-%之间的企业，都要特别　　二看企业的坏账准备。有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。　　三看长期投资是否正常。有些企业在主营业务之外会有一些其他投资，看这种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。　　四看其他应收款是否清晰。有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。　　五看是否有关联交易，尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。　　六看现金流量表是否能正常地反映资金的流向，注意今后现金注入和流出的原因和事项。

第三章财务人如何看见表外猫咪

一、怎样看资产负债表　　资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。　　我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。　　在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：　　1流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。　　2长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。　　3固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。　　4无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。　　其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：　　（1）流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。　　（2）长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。　　最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。

二、怎样看利润表　　利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。对利润表进行分析，主要从两方面入手：　　1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。　　2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。　　看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。　三、怎样看现金流量表　　现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。　　（一）上市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：　　（1）来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量；　　（2）来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；　　（3）来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；　　（4）非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；　　（5）不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。

（二）对现金流量表主要从3个方面进行分析：　　1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善；反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。　　2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。　　3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好；如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高；对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金；如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。

四、会计报表、财务报表及财务报告的区别

会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品，但它们既有联系，又有区别。1、会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表，又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表——成本报表。2、财务报表是依据日常账簿资料，按照预先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。3、财务报告，这一概念，是从西方国家引进的。美国财务会计准则委员会在其发布的(财务会计概念公告)中提出：“财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供信息有关的各种信息的其他手段。”财务报告的组成：基本财务报表、补充信息、采用财务报告的其他手段所披露的信息。财务报告是在财务报表的基础上逐步拓展形成的，可以说，没有财务报表，就不会有现在的财务报告。但是，财务报表与财务报告又有区别，二者的主要区别：第一，财务报表上的数据源于日常会计账簿核算资料(会计账簿数据是经过会计的确认、计量、记录等程序形成的)，但并不是所有账簿信息都可以进人财务报表。另外，即使是可以进入报表的账簿信息，在进入报告系统时，也还要经过再确认和加工。其他财务报告则没有这一系列的要求。第二，表内项目要以文字与数字相结合的方式表述。其他财务报告则可采用比较灵活的方式，如分析、预测、评论等。第三，财务报表中的数据之间存在严格的数量勾稽关系。其一是每一种报表表内各类数据存在勾稽关系；其二是财务报表之间也存在数量勾稽关系。第四，财务报表数据的可靠性在报表编制阶段是靠会计规范(会计准则或会计制度)来规范和约束，在对外公开披露前还必须经过外部独立的注册会计师的审计(Audit)。其他财务报告则只需注册会计师或其他专家审阅。五、财务报表构成

《企业会计准则第30号——财务报表列报》准则明确了财务报表的内容，企业的财务报表由会计报表和报表附注两部分组成。（一）财务报表财务报表是对企事业单位等会计主体的财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。它以日常核算为依据，是财务报表的主要部分，是会计工作的最终成果。除小企业外，财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表和附注。（二）财务报表附注附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表等报表中列示的项目相互参照。附注更加重视信息的披露，要求披露的内容更加全面，对金融工具、关联交易、政府补助等方面遵循相关的准则在附注中披露与说明。财务报表附注主要包括下列内容：1．企业的基本情况。2．财务报表的编制基础。3．遵循企业会计准则的声明。4．重要的会计政策和会计估计的说明。5．会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6．对已在资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表中列示的重要项目的说明。7．或有和承诺事项的说明。8．资产负债表日后非调整事项的说明。9．关联方关系及其交易的说明。10．其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。

六、财务报表的使用人

1、股权投资人：为决定是否投资，需要分析公司的盈利能力；为决定是否转让股份，需要分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩，需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，需要分析筹资状况。

2、债权人：为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。

3、经理人员：为改善财务决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。

4、供应商：为决定建立长期合作关系需要，需要分析公司的长期盈利能力和偿债能力；为决定信用政策，需要分析公司的短期偿债能力。

5、政府：为履行政府职能，需要了解公司纳税情况、遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况。

6、注册会计师：为减少审计风险需要评估公司的盈利性和破产风险；为确定审计的重点，需要分析财务数据的异常变动。

七、中期财务报告中提供比较财务报表

（1）企业在中期内按新准则规定，对财务报表项目在报告中期进行了调整，则上年度比较财务报表项目的有关金额应当按照本年度中期财务报表的要求进行重新分类，以确保其与本年度中期财务报表的相应信息相互可比。同时，企业还应当在附注中说明财务报表项目重新分类的原因及内容。如果企业因原始数据收集、整理或者记录等方面的原因，无法对比较财务报表中的有关金额进行重新分类，应当在附注中说明不能进行重新分类的原因。

（2）企业在中期内发生了会计政策变更的，其累积影响数能够合理确定、且涉及本会计年度以前中期财务报表净损益和其他相关项目数字的，应当予以追溯调整，视同该会计政策在整个会计年度一贯采用；对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当根据规定调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应当一并调整。同时，在附注中说明会计政策变更的性质、内容、原因及其影响数；无法追溯调整的，应当说明原因。

（3）对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，企业应当调整本年度财务报表相关项目的年初数，同时，中期财务报告中相应的比较财务报表也应当为已经调整以前年度损益后的报表。

第四章报表系统的深层次问题

一、财务报表审阅企业经营业务

1、股东投资价值

净资产、盈利能力、增长能力、资产保值率、单位成本价值、经营性现金流、存货周转率、应收账款周转率；

2、企业资金构成

静态资金构成（负债率）、可变现资金（流转资金）、经营性资金净流量、经营性资金与投资性资金比率、长期资产占比；

3、预测性企业报表信息不真实

收入与税收不匹配（对比，出衰退与激进）、行业营收与净利不匹配（对比，出衰退与激进）、毛利与行业失重（对比，出衰退与激进）、社保于员工成本失重（对比，出衰退与激进）、存货、摊销、资产价值窝藏（对比，出衰退与激进）、资本盈余（对比，出衰退与激进）、突击销售（对比，出衰退与激进）、往来窝藏（对比，出衰退与激进）、政策的偏移（投资、资产、生产、后勤成本、信贷及资本运营对比，出衰退与激进）；

4、报表存在的缺陷

资产报表存在负数（会计错误，应税除外）、盈余管理（资金、生产、科研、人力）、欠缺管理（上层设计不完善、制度缺失、企业生态恶化）、衰退管理；资金缺乏、资产锐减、后勤成本大、资金闲置、摊销和资本摊销少等；激进管理：民间借贷加剧、投资于行业现状、收入与成本倒挂；股东构成：散户、大机构。

5、资金结构

资产与负债；资产与长期负债；资产与短期负债；资产与外部负债；资产与把内部负债；资产与流动资产；资产与长期资产；资产与可变现资产；资产与速动资产；资产与现金；

二、报表隐含的重大经营问题

（一）报表的真假一条线：收入----库存---生产（外协）=物流、水电、人力、设备、税收、合同、发票、资金流等；

1、收入与利润；

2、资、物、人、备比；

3、行业、历史、发展比；

4、税收、客户、资物比；

（二）具体财务分析

1、存货-----物流、装卸、进销存、库容量；